הקדמה

היטל השבחה והקשר למס שבח – נתחיל ונדגיש מהמשפט הבא:

מס שבח זה לא היטל השבחה! אמנם השמות שלהם דומים אבל מדובר בשני סוגי מס שונים.

מהו מס שבח?

מס שבח הוא מס הנגבה על ידי רשויות המס (מיסוי מקרקעין), המס משולם בגין השבח (הרווח ממכירת נדל"ן) של אדם. 

חישוב השבח (הרווח), נעשה כך באופן עקרוני*:

1. מחשבים את הרווח על ידי לקיחת מחיר המכירה פחות העלות שהנכס נרכש. 
2. ניתן ורצוי להוריד ניכויים והוצאות נלוות שונות (עו"ד, מס רכישה, דמי תיווך, עלויות השבחת הנכס וכיוצ"ב) ממחיר המכירה, כאשר נלקח בחשבון גם תיאום מדדי. 
3. לאחר שנמצא השבח, יש להחיל עליו את החוקים והתקנות המס הרלוונטיות כך ששיעורי המס ינועו החל מ-0% ועד 50%.  

*המתואר בחישוב השבח נעשה באופן פשטני מאוד על מנת להעביר את המסר, החישוב הוא מורכב יותר.

מהו היטל השבחה?

היטל השבחה הוא תשלום מס המוטל על בעל נכס, כאשר הרשות המקומית אישרה תוכנית המביאה לעליית ערך הנכס.

למשל, רשות מקומית אישרה שינוי תב"ע המאפשרת לבעל נכס באזור מסויים בעיר להרחיב את דירתו על ידי הוספת מרפסת/ חדר. השינוי בתב"ע כשלעצמו, גרם לעליית ערך הנכס שכן עכשיו מדובר בנכס אשר יש אפשרות להגדילו. על כן, הרשות המקומית דורשת היטל מבעל הנכס על ההשבחה שהיא גרמה לה. ככלל, גובה היטל ההשבחה עומד על סך של 50% מעליית ערך הדירה עקב שינוי התב"ע ומחושב ביום שבו אושרה התוכנית. היטל ההשבחה משולם רק במועד מכירת הנכס, ניתן לקזז הוצאות ששולמו לצורך מימוש התוכנית. לעיתים, בעל הנכס פטור מתשלום היטל השבחה לפרטים ראו התוספת השלישית לחוק התכנון והבניה והמדריך להיטל השבחה באתר השירותים והמידע הממשלתי. את שומת היטל ההשבחה עורכת הרשות המקומית, וניתן להגיש השגה על גובה השומה.  

היטל השבחה והקשר למס שבח

היטל השבחה מהווה תשלום שמותר לנכותו כאשר מחשבים את מס השבח. פעמים רבות, בעת חישוב מס השבח, שומת היטל ההשבחה אינה סופית וכנגזר מכך גם שומת מס השבח אינה סופית. לכן, יש לשים לב למספר נקודות בקשר שבין היטל השבחה למס שבח:

• בעת חישוב מס השבח, לא לשכוח לקחת בחשבון את היטל ההשבחה כניכוי מותר.
• לאחר שהיטל ההשבחה הינו סופי, יש להשוות למה שדווח במיסוי מקרקעין ולהבין כיצד ניתן להיטיב.
• לעיתים בעת הגשת הדיווח למס שבח, לא ניתן להכניס את היטל ההשבחה לניכוי מותר מסיבות שונות (לדוגמה: דרישת התשלום של הוועדה המקומית מגיעה באיחור). לכן, לאחר ששומת היטל ההשבחה סופית אז יש להגיש בקשה לתיקון שומה בשל העובדה שיש ניכוי מותר חדש שיקטין/יחזיר לכם את מס השבח.

 עוד נדגיש, היטל פיתוח מותר גם הוא לניכוי כמו היטל השבחה.

היטל השבחה והקשר למס שבח – שני סוגי מס שונים. היטל השבחה יכול לגרום להחזר מס שבח במצב שבו לא נדרש כהוצאה.

האמור בכתבה זו אינו מהווה המלצה, הכתוב רשום בצורה פשטנית ולא הבכרח מקיפה ומתמצתת את הנושא וזאת על מנת להנגיש את המידע בצורה כמה שיותר ברורה. אם אתם מעוניינים לפעול להחזר מס שבח בצורה מקצועית, אנא תשאירו את פרטיכם מטה וניצור קשר בהקדם.