הקדמה

השגה על שומת מיסוי מקרקעין היא הליך שבו הנישום משיג למיסוי מקרקעין באשר לשומה שנקבעה על ידי מיסוי מקרקעין. ההשגה תיעשה כאשר הנישום (הקונה או המוכר) חולק על השומה. הנישום רשאי לבקש ממנהל מיסוי מקרקעין, בהודעת השגה, בכתב, לחזור ולעיין ולשנות את השומה. הבקשה תפרט את הנימוקים להשגה על השומה, את סכום המס הנובע מהם ואת דרך חישובו. את ההשגה יש להגיש בתוך 30 ימים מיום שנמסרה לנישום הודעת השומה על ידי מנהל מיסוי מקרקעין. 

מהי שומת מס מיסוי מקרקעין?

• שומה עצמית (באמצעות עו"ד בדרך כלל) – המוכר או הקונה מבצע לבד את החישובים הנדרשים, ומצהיר על המס שהוא ישלם. לאחר שהנישום מגיש את השומה, מיסוי מקרקעין תבדוק את השומה העצמית. בדיקת מיסוי מקרקעין מטרתה לבדוק שאכן הדיווחים תואמים את העובדות וכדי למנוע ניסיונות התחמקות מתשלום מס ולוודא שלא חלו טעויות בתום לב. 
• שומה על ידי מנהל מיסוי מקרקעין – שומה למיטב השפיטה. במקרה זה מנהל מיסוי מקרקעין יבצע את השומה בעצמו, תוך שהוא מתבסס על עובדות ונתונים שהנישום מסר או לאור שיקול דעתו בהתאם לנתונים הנמצאים בידיו (במקרה שהנישום לא הצהיר בזמן על נתוני העסקה). בטרם מתקבלת ההחלטה לגבי השומה על ידי המנהל, המנהל מחויב לזמן את הנישום לדיון לפני שהוא מקבל את ההחלטה בדבר גובה המס. כמו כן, על מנת לוודא שההחלטה לא התקבלה באופן שרירותי, מחויב המנהל לנמק את החלטתו.

האם ניתן להשיג על שומת מס שבח ושומת מס רכישה?

כן, בכל אחד מהמצבים ניתן להשיג על השומה שהוצאה לך. ההליך הוא זהה איך המהות היא שונה. להלן פירוט על שני ההליכים והמהות שבהן:

1. השגה על שומת מס רכישה.
2. השגה על שומת מס שבח.

מהם הוראות החוק בנוגע להשגה על שומת מיסוי מקרקעין?

מקור ההוראות להליך תיקון שומת מיסוי מקרקעין הינו סעיף 87 לחוק מיסוי מקרקעין. בסעיף חוק זה, מפורטים מתי ניתן להגיש השגה, איך מגישים, מהו המשך התהליך וכל המידע הרלוונטי בעניין זה.

מי יכול להגיש בקשה להשגה על שומת מיסוי מקרקעין?

את הבקשה יכול להגיש מוכר או רוכש נכס אם מתקיימים התנאים הבאים: 

• מוכרי מקרקעין, שנערכה להם שומה על ידי מנהל מיסוי מקרקעין.
• רוכש מקרקעין, כאשר נערכה להם שומה על ידי מיסוי מקרקעין.

מה צריך לצרף להשגה על שומת מיסוי מקרקעין?

מסמכים והסדרים התומכים בטענת המשיג, כל עובדה שתחזק את טענות המשיג.

כיצד נראה תהליך השגה על שומת מיסוי מקרקעין? 

למען הפשטות, נחלק את התהליך לארבעה שלבים:

1. קיבלתם שומה ממנהל מיסוי מקרקעין.
2.  הגשת ההשגה בתוך 30 מיום קבלת השומה.
3. הכרעה בהשגה – מנהל מיסוי מקרקעין ישקול את טענות ההשגה וצריך לקבל החלטה בתוך שנה. אם ההחלטה לא ניתנה בפרק זמן זה, ההשגה תתקבל.
4. ההשגה נדחתה – אם ההשגה נדחתה, ניתן לקבל את הפור או לחלופין להגיש ערר לועדת הערר האזורית.

מה ההבדל בין תיקון שומת מיסוי מקרקעין לבין השגה על שומת מיסוי מקרקעין?